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學習培訓——高新技術企業(yè)認定政策解讀
政策解讀 一、什么是高新技術企業(yè)？ 《高新技術企業(yè)認定管理辦法》 第二條 本辦法所稱的高新技術企業(yè)是指：在《國家重點支持的高新技術領域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。 國家重點支持的高新技術領域 1、電子信息 2、生物與新醫(yī)藥 3、航空航天 4、新材料 5、高新技術服務 6、新能源與節(jié)能 7、資源與環(huán)境 8、先進制造與自動化 二、為什么要認定為高新技術企業(yè)？ 1、所得稅優(yōu)惠政策 2、研發(fā)費用加計扣除 3、財政補貼 4、專精特新 三、認定條件 第十一條 認定為高新技術企業(yè)須同時滿足以下條件： （一）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上； （二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權； （三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍； （四）企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%； （五）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求： 1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%； 2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%； 3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 注：企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%； （六）近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%； （七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求； （八）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。 四、企業(yè)科技人員占比 企業(yè)科技人員占比是企業(yè)科技人員數(shù)與職工總數(shù)的比值。 1. 科技人員 企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。 2. 職工總數(shù) 企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。 五、企業(yè)高新技術產(chǎn)品（服務）收入占比 高新技術產(chǎn)品（服務）收入占比是指高新技術產(chǎn)品（服務）收入與同期總收入的比值。 1. 高新技術產(chǎn)品（服務）收入 高新技術產(chǎn)品（服務）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務）收入與技術性收入的總和。 其中，技術性收入包括： （1）技術轉(zhuǎn)讓收入 （2）技術服務收入 （3）接受委托研究開發(fā)收入 2. 總收入 總收入是指收入總額減去不征稅收入。 3.銷售收入為主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和。 六、企業(yè)研究開發(fā)費用占比 企業(yè)研究開發(fā)費用占比是企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比值。 1. 企業(yè)研究開發(fā)活動確定 企業(yè)應按照研究開發(fā)活動的定義填寫附件2《高新技術企業(yè)認定申請書》中的“四、企業(yè)研究開發(fā)活動情況表”。 2. 研究開發(fā)費用的歸集范圍 （1）人員人工費用 （2）直接投入費用 （3）折舊費用與長期待攤費用 （4）無形資產(chǎn)攤銷費用 （5）設計費用 （6）裝備調(diào)試費用與試驗費用 （7）委托外部研究開發(fā)費用 （8）其他費用 3. 企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用 4. 企業(yè)研究開發(fā)費用歸集辦法
總體審計策略的制定應當考慮影響專項審計業(yè)務的重要因素，以確定項目組工作方向，包括確定適當?shù)?strong style="margin: 0px; padding: 0px; box-sizing: border-box;">重要性水平，初步識別可能存 在重大錯報風險的領域，初步識別重要賬戶及交易金額，評價是否需要針對內(nèi)部控制的有效性獲取審計證據(jù)，識別申報企業(yè)所處行業(yè)、專 項審計的報告要求及其他相關方面最近發(fā)生的重大變化等。 1．因高新技術企業(yè)認定專項審計涉及較多的科學技術因素，并且申報企業(yè)管理層存在獲得高新技術企業(yè)資格以降低稅負的動機，所以注冊會計師應當對申報企業(yè)管理層對高新技術研究開發(fā)費用與高新技術產(chǎn)品（服務）收入的發(fā)生、截止、分類的認定予以充分關注。 2．由于專項審計對象涉及不同的申報明細表，兩者并不相互依賴、互為條件，在確定重要性水平時，注冊會計師應當對研究開發(fā)費 用結(jié)構(gòu)明細表與高新技術產(chǎn)品（服務）收入明細表分別采用不同的重要性水平。對于不同年度的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表，還應分別確定不同年度的重要性水平。 3．鑒于專項審計的特點，確定的重要性水平（包括申報明細表層次與認定層次）應當?shù)陀谙鄳攧請蟊韺徲嫷闹匾运健?/p> 4.在設計高新技術產(chǎn)品（服務）收入審計程序時，應當設計相關程序測試高新技術產(chǎn)品（服務）的確認標識，確認申報企業(yè)是否混淆高新技術產(chǎn)品（服務）收入與非高新技術產(chǎn)品（服務）收入的界限， 是否虛增高新技術產(chǎn)品（服務）收入。 5.注冊會計師在確定測試樣本時，針對高新技術產(chǎn)品（服務） 收入的測試樣本應當涵蓋各類高新技術產(chǎn)品（服務）。在確定樣本數(shù)量時，注冊會計師應當關注專項審計的樣本量與年度財務報表審計的樣本量可能存在差異。 6.對于高新技術產(chǎn)品（服務）收入發(fā)生頻率不高或內(nèi)部控制薄弱的申報企業(yè)，注冊會計師采用實質(zhì)性方案可能最為有效。 7.當申報企業(yè)的指標接近高新技術企業(yè)認定標準時，應當特別關注高新技術產(chǎn)品（服務）收入的發(fā)生、截止與分類認定是否正確。 信永藍天會計師事務所 河南信永藍天聯(lián)合會計師事務所（普通合伙） 主營： 審計服務：財務報告審計、經(jīng)濟責任審計、離任審計、清算審計、內(nèi)部控制審計、高新技術企業(yè)認定專項審計、財務收支審計、企業(yè)改制審計、基本建設工程項目財務竣決算審計、清產(chǎn)核資審計、司法會計鑒定、驗證企業(yè)資本等各類專項審計。 稅務服務：稅務籌劃服務、土地增值稅清算鑒證、企業(yè)結(jié)稅清算鑒證、涉稅方案稅務咨詢、涉稅盡職調(diào)查服務、企業(yè)所得稅匯算清繳申報鑒證。 咨詢服務：收購合并咨詢服務、內(nèi)部控制咨詢服務、績效評價服務、高新技術企業(yè)認定服務、企業(yè)投資咨詢服務、財務管理咨詢、內(nèi)部風險控制咨詢、項目可行性研究報告。 部分合作伙伴： 聯(lián)系方式： 電話：0371-55030527 手機：18003862217（微信同號） 地址：河南自貿(mào)試驗區(qū)鄭州片區(qū)（鄭東）商務外環(huán)路19號河南農(nóng)信大廈9層
